EXERCÍCIO COM TÍTULOS DE RENDA FIXA
Contabilização: O Banco NRM S.A fez uma compra de 200 Letras do Tesouro Nacional (LTN) em 10/04/07, ao preço unitário de $ 500,00 com vencimento em 30/10/07. Em 30/04/07 o preço único foi de $ 515,30 e em 23/05/07 ocorreu venda definitiva de 80 letras ao preço único de $ 518,00.
Na aquisição: D - 1.3.1.10.05 Titulo Renda Fixa - LTN $ 100.000,00 C - 1.1.1.90.00 Disponibilidade $ 100.000,00
No fechamento do mês: D - 1.3.1.10.05 Titulo Renda Fixa - LTN $ 3.060,00 C - 7.1.5.10.00 Rendas de Títulos de Renda Fixa $ 3.060,00 $ 500,00 - $ 515,30 = $ 15,30 x 200 = $ 3.060,00 (Rendas)
Na venda definitiva: D - 1.1.1.90.00 Disponibilidade $ 41.440,00 C - 1.3.1.10.05 Titulo Renda Fixa - LTN $ 41.224,00 C - 7.1.5.10.00 Rendas de Títulos de Renda Fixa $ 216,00 80 x $ 518,00 = $ 41.440,00 (Total da Venda) 80 x $ 515,30 = $ 41.224,00 (Baixa dos Títulos) $ 41.440,00 - $ 41.224,00 = $ 216,00
Contabilização: O Banco NRM S.A fez uma aquisição 10.000 ações da Cia. XYZ em 15/05/07, ao preço unitário de $ 9,50, com pagamento de taxas e emolumentos no valor de $ 950,00. As ações foram vendidas em 31/05/07 ao preço unitário de $ 12,50.
Na aquisição: D - 1.3.1.20.10 Titulo Renda Variável $ 95.950,00 C - 1.1.1.90.00 Disponibilidade $ 95.950,00 $ 9,50 x 10.000 = $ 95.000,00 $ 950,00 emolumentos e taxas $ 950,00 + $ 95.000,00 = $ 95.950,00 (Valor Total do Ativo)
Na venda: D - 1.1.1.90.00 Disponibilidade $ 125.000,00 C - 1.3.1.20.10 Titulo Renda Variável $ 95.950,00 C - 7.1.5.20.00 Rendas de Títulos de Renda Variável $ 29.050,00 10.000 x $ 12,50 = $ 125.000,00 (Total da Venda) $ 95.950,00 (Baixa dos Títulos) $ 125.000,00 - $ 95.950,00 = $ 29.050,00 (Receita)
ATIVIDADE PRÁTICA:
1. O Banco Alfa fez uma compra de 200 Letras do Tesouro Nacional (LTN) em 10/04/08, ao preço unitário de $ 800,00 com vencimento em 30/10/08. Em 30/04/08 o preço único foi de $ 805,00 e em 23/05/08 ocorreu venda definitiva de 100 letras ao preço único de $ 808,00. a) demonstre a contabilização da operação. b) Qual será o saldo final da conta c) qual será o saldo em 23/05/08 da conta.
1.1. –Disponibilidade sabendo-se que o saldo inicial desta conta é $ 1.553.000,00? 2. O Banco RRR fez uma aquisição 12.000 ações da Cia. XYZ em 15/02/08, ao preço unitário de $ 9,00, com pagamento de taxas e emolumentos no valor de $ 650,00. As ações foram vendidas em 28/02/08 ao preço unitário de $ 15,50.
a) demonstre a contabilização da operação. b) qual será o saldo final da conta. c) Qual será o saldo em 28/02/08 da conta
Mercado de Opções (Operações com Opções) – É o direito negociável de comprar ou vender um ativo, a um preço futuro determinado.
EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO: A Instituição Financeira NRM com necessidade de captar recursos resolveu efetuar uma operação a termo através de sua carteira de ações de Cias Abertas.
Portanto, no pregão de 01/09/07, o banco vende, a vista, o lote de 100 ações por R$ 25,00 e compra a termo por R$ 26,25 o mesmo lote de ações, com vencimento em 30/09/07. Para esta operação foi dada uma margem de garantia de R$ 500,00. Com essa operação a Instituição Financeira captou R$ 2.500,00 com a venda de ações a vista, pagando R$ 2.625,00 no vencimento da operação a termo, correspondendo a um custo de 5% ao mês – R$ 125,00.
Contabilização:
Venda a vista em 01/09/07:
D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 2.500,00 C - 1.3 Títulos de Renda Variável / Ações de Cias Abertas R$ 2.500,00
Compra a termo em 01/09/07:
D - 1.3 Compras a Termo a Receber / Operações com Ações R$ 2.500,00 D - 4.7 Despesas a Apropriar de Operações de Termo R$ 125,00 C - 4.7 Obrigações por Compras a Termo a Pagar R$ 2.625,00
Margem de garantia em 01/09/07:
D - 1.8 Bolsas - Deposito em Garantia R$ 500,00 C - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 500,00
Apropriação dos encargos da operação em 30/09/07:
D - 8.1 Prejuízo em Operações com Ativos Financeiros e Merc. R$ 125,00 C - 4.7 Despesas a Apropriar de Operações de Termo R$ 125,00
Liquidação do contrato em 30/09/07:
D - 4.7 Obrigações por Compras a Termo a Pagar R$ 2.625,00 C - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 2.625,00 D - 1.3 Títulos de Renda Variável / Ações de Cias Abertas R$ 2.500,00 C - 1.3 Compras a Termo a Receber / Operações com Ações R$ 2.500,00
Devolução da margem de garantia em 30/09/07:
D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 500,00 C - 1.8 Bolsas - Deposito em Garantia R$ 500,00
ATIVIDADE PRÁTICA EXERCÍCIO: Com necessidade de captar recursos um determinado Banco resolveu efetuar uma operação a termo através de sua carteira de ações de Cias Abertas. Portanto, no pregão de 01/01/08, o Banco vende, à vista, o lote de 100 ações por R$ 18,00 e compra a termo por R$ 19,08 o mesmo lote de ações, com vencimento em 31/01/08. Para esta operação foi dada uma margem de garantia de R$ 500,00.
ATIVIDADE PRÁTICA: A Instituição Financeira NRM tem sua carteira de crédito composta pelas seguintes operações: 1. Empréstimos e Títulos descontados – R$ 4.000.000,00 1. Cia ABC – R$ 1.500.000,00 2. Comercial 123 – R$ 1.600.000,00 3. Juba Confecções – R$ 900.000,00 2. Financiamentos – R$ 1.000.000,00 1. Juca Autopeças - R$ 800.000,00 2. Sr. José da Silva - R$ 100.000,00 3. Maria do Carmo - R$ 50.000,00 4. Ind. Com. KK - R$ 50.000,00
Classificação dos Clientes / Devedores pelo nível de risco: 1. Cia ABC – B 2. Comercial 123 – C 3. Juba Confecções – B 4. Juca Autopeças – D 5. Sr. José da Silva - C 6. Maria do Carmo - AA 7. Ind. Com. KK – B
Na operação de crédito após classificação por nível de risco:
D-Operações de crédito nível AA (Comp. Ativa) R$ 50.000,00 D - Operações de crédito nível B (Comp. Ativa) R$ 2.450.000,00 D - Operações de crédito nível C (Comp. Ativa) R$ 1.700.000,00 D - Operações de crédito nível D (Comp. Ativa) R$ 800.000,00 C - Carteira de Créditos Classificados (Comp. Passiva) R$ 5.000.000,00
No final do mês – Contabilização da Provisão:
D - Devedores Duvidosos (Despesa) R$ 155.500,00 C - Provisão para Operações de Crédito (Ativo) R$ 155.500,00
NÍVEL DE RISCO % Operações de crédito nível AA (Comp. Ativa) R$ 50.000,00 0 R$ 0,00 Operações de crédito nível B (Comp. Ativa) R$ 2.450.000,00 1 R$ 24.500,00 Operações de crédito nível C (Comp. Ativa) R$ 1.700.000,00 3 R$ 51.000,00 Operações de crédito nível D (Comp. Ativa) R$ 800.000,00 10 R$ 80.000,00 TOTAL R$ 155.500,00
Contabilização na liberação do empréstimo:
A empresa ABC solicitou empréstimo de $ 1.500.000,00 no dia 31/03/08, com juros de 3% a.m, TAC $ 100, IOF - $ 5.700 para pagamento em 04 parcelas e com seguro no valor $ 150. D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$ 1.500.000
C - 4.1 Depósito / Depósitos à vista R$ 1.500.000 D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$ 100 C - 7.1 Outras Receitas Operações / Receitas de Prestação Serviços R$ 100 D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$ 5.700 C - 4.9 Outras Obrigações / IOF a recolher R$ 5.700 D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$ 150 C- 4.9 Outras Obrigações/seguro s/Crédito a repassar R$ 150 .
Na apropriação de encargos:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$ C - 7.1 Outras Receitas Oper. / Receitas de Prestação Serviços R$.
Na liquidação do empréstimo:
D - 4.1 Depósito / Depósitos à vista R$ C - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado R$
Contabilização no Depósito:
Depósito à vista no valor de $ 100.000 de pessoas físicas e $ 200.000 de pessoas jurídicas.
D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 100.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos à vista R$ 100.000 D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 200.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos à vista R$ 200.000
No Depósito:
Depósitos a prazo no valor $ 600.000, com encargos totais de $ 30.000, sendo 40% competência Jan/08 e 60% competência Fev/08.
D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades R$ 600.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos a prazo R$ 600.000.
Na Apropriação dos encargos:
D - 8.1 Despesas da Intermediação Financeira/Operação Captação no Mercado R$ 12.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos a prazo R$ 12.000
Encargos: Ao longo da duração do depósito, sendo apropriado período a período
ATIVIDADE PRÁTICA: A Cia ABC solicitou um empréstimo para capital de giro junto ao Banco Alpha S.A. nas seguintes condições: a) Data da operação e liberação – 18/07/x1 b) Vencimento – 16/09/x1 (HP = 7.182001 enter 9.162001 g ∆ DYS = 60 dias) c) Valor dos Encargos da Operação - R$ 200.000,00 d) Forma de Pagamento – no vencimento e) Valor liberado – R$ 1.200.000,00 f) Valor de resgate – R$ 1.400.000,00. Apropriação de Encargos como Receita será efetuada considerando-se o critério pro rata dia: Período de 18 a 31/07/x1 – 13 dias R$ 43.333,33 (200.000 / 60 a 13) Período de 01 a 31/08/x1 – 31 dias R$ 103.333,33 (200.000/60 x 31) Período de 01 a 16/09/x1 – 16 dias R$ 53.333,34 (200.000/60x16)
Na HP mês (sem 0) dia/ano enter mês (sem 0). dia/ano g ∆ DYS Exemplo: 7.182001 enter 7.312001 g ∆ DYS = 13 dias
Contabilização na liberação do empréstimo:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 1.200.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos à vista 1.200.000
Na apropriação de encargos 13/60 avos 31/07/x1:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 43.333,33 C - 7.1 Receitas da Intermediação Financeira / Oper.de Crédito 43.333,33
Na apropriação de encargos 31/60 avos 31/08/x1:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 103.333,33 C - 7.1 Receitas da Intermediação Financeira/Operação de Crédito 103.333,33
A Cia 123 solicitou um empréstimo junto ao Banco Alpha S.A. com clausula de atualização pela TR, nas seguintes condições: a) Data da operação e liberação – 17/02/x1 b) Vencimento – 31/03/x1 c) Valor dos da Operação - R$ 1.000.000,00 d) Juros – 12% a.a. e) Clausula de atualização - TR f) Forma de Pagamento – no vencimento outras informações: Variação TR até 28/02/x1 – 2% Variação TR demais meses – 3% Contabilização:
Na liberação do empréstimo:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 1.000.000 C - 4.1 Depósito / Depósitos à vista 1.000.000
Na apropriação de encargos em 28/02/x1:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 23.489,65 C - 7.1 Receitas da Intermediação Financeira / Operações de Crédito 23.489,65
Cálculo dos Encargos de 17/02 a 28/02 – 11 dias: 1.000.000 a 2% = 20.000 = 1.020.000 saldo devedor corrigido 1.020.000 x (((1 + 0,12) ^11/ 365) -1) = 3.489,65 Total Encargos = 20.000 + 3.489,65 = 23.489,65 Obs.: Nova Carteira = 1.023.489,65
Na apropriação de encargos em 31/03/x1:
D - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 40.900,48 C - 7.1 Receitas da Intermediação Financeira / Operações de Crédito 40.900,48
Cálculo dos Encargos de 01/03 a 31/03 – 31 dias: 1.023.489,65 a 3% = 30.704,69 = 1.054.194,34 saldo devedor corrigido 1.054.194,34 x (((1 + 0,12) ^31/ 365) -1) = 10.195,80 Total Encargos = 30.704,69 + 10.195,80 = 40.900,48
Obs.: Nova Carteira = 1.064.390,14
Na liquidação do empréstimo:
D - 4.1 Depósito / Depósitos à vista 1.064.390,14 C - 1.6 Operações de Crédito / Setor Privado 1.064.390,14
ATIVIDADE PRÁTICA : O Banco Alpha S.A. concedeu um empréstimo para capital de Giro para um de seus clientes com as seguintes condições de contrato: Data do Contrato: 21/09/X8 Valor do Empréstimo: 400.000,00 Valor do IOF: 1.520,00 Tarifa de Abertura de Crédito (TAC): 100,00 Seguro: 200,00 Prazo do Contrato em dias: 35 Taxa de Juros: 42,0% a.a) Demonstrar a contabilização do contrato na data da sua assinatura b) Calcular e demonstrar a contabilização do valor das receitas de juros que deverão ser apropriadas nos meses 09 e 10 c) Calcular a taxa do CET (Custo Efetivo Total) em percentual que o cliente pagará d) Qual foi o ganho total que o Banco obteve na operação?
Modificado – Professor Edison Pires
